Reforma tributária para dentistas
Odontologia tem redução de 60%, mas o consultório precisa olhar o que comprar de quem.
Os serviços odontológicos estão entre os serviços de saúde com redução de 60% no IBS e na CBS. Consultórios costumam comprar materiais e equipamentos, então os créditos podem pesar bastante na conta final.
Art. 130 e Anexo III da LC 214/2025, NBS 1.2301.23.00O que muda para dentistas
Os serviços odontológicos são o item 9 do Anexo III, com o código NBS 1.2301.23.00. Entre as profissões de saúde, a odontologia costuma ter um peso maior de compras: materiais, laboratório de prótese, equipamentos e manutenção.
Esse é o ponto da reforma para o consultório. No regime regular, o imposto pago nessas compras pode virar crédito. Dois fornecedores com o mesmo preço de etiqueta podem ter custo final diferente, dependendo de quanto crédito cada um gera.
Do lado do paciente, quase não há crédito, porque ele é pessoa física. Se o imposto subir e você repassar tudo, o paciente paga a diferença inteira.
Em números
Exemplo para R$ 10.000 faturados por quem está no regime regular e paga ISS de 5%, antes de qualquer crédito.
| Momento | Soma dos impostos | Sobre R$ 10.000 |
|---|---|---|
| Hoje, no lucro presumido (PIS, Cofins e ISS) | 8,65% | R$ 865,00 |
| 2027 (CBS e IBS de referência, mais ISS) | 9,52% | R$ 952,00 |
| 2033, na soma estimada de 28,0% | 11,20% | R$ 1.120,00 |
| 2033, faixa de 26,5% a 30,0% | 10,60% a 12,00% | R$ 1.060,00 a R$ 1.200,00 |
A CBS de 2027 ainda depende do Senado, e a soma de 2033 é estimativa. Créditos das compras reduzem esses valores, e quem fica no Simples pelo DAS segue outra conta. Entenda a alíquota de 2027 e o calendário.
O que você precisa saber
- O que tem reduçãoOs serviços odontológicos listados no Anexo III, conforme o código da NBS.
- Compra de materiaisComprar de fornecedor no regime regular tende a gerar mais crédito. Compare antes de fechar.
- Procedimento estéticoConfirme com o contador como cada procedimento se enquadra. A lei liga a redução ao código do serviço, não ao nome da especialidade.
- Convênio odontológicoValores glosados pela auditoria do plano e não pagos ficam fora da base de cálculo, segundo o parágrafo único do art. 130.
- Paciente pessoa físicaNão aproveita crédito. Se o preço subir, ele paga a diferença inteira.
E quem está no Simples?
No Simples, o consultório pode continuar no DAS e não é obrigado a mudar. A diferença é que, no DAS, as compras não geram crédito como no regime regular. Um consultório com muitas compras tem motivo para simular as duas opções. A próxima janela de escolha é em março de 2027.
O que fazer agora
- Some as compras de um ano e veja quanto vem de empresas no regime regular.
- Compare os principais fornecedores de material e o laboratório de prótese.
- Separe os procedimentos clínicos dos estéticos e confira o código de cada um.
- Antes de comprar equipamento caro, pergunte ao contador sobre o crédito.
Perguntas frequentes
Quanto o dentista pagaria?
Com a soma estimada de 28%, cerca de 11,2% sobre o serviço, menos os créditos das compras.
Quanto dá a CBS do dentista em 2027?
Sobre a referência de 11,3% calculada pelo TCU, a redução de 60% leva a 4,52%. O ISS continua sendo pago à parte até 2028.
Laboratório de prótese gera crédito?
Se o fornecedor for contribuinte do regime regular, a compra tende a gerar crédito. Veja o comparador de fornecedores.
O consultório no Simples precisa mudar?
Não é obrigado. Para quem atende pessoa física, costuma pesar menos a falta de crédito ao cliente, mas vale simular se as compras forem altas.